Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

Этот вычет включает в себя три составляющие и предоставляется:
1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков под жилье;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;
3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или долей (доли) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.

Немаловажным является тот факт, что не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета.

Расходы, которые учитываются в сумме вычета:

Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета
1. При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем:
Расходы на разработку проектно-сметной документации
Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов
Расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством
Расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке

2. При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
Расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме
Расходы на приобретение отделочных материалов
Расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ

Расходы, не отнесенные к указанным, в состав имущественного вычета не принимаются. Так, не учитываются расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку сантехники и иного оборудования, на оформление сделок, и т.д.

Для получения вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут быть произведены и в натуральной форме. В частности, в оплату жилья или земельного участка может быть передано иное имущество. Соответственно, вычет можно получить и в случае мены жилой недвижимости.

Налогоплательщик, не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
- если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
- если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.

Рассматриваемый налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается. А потому при приобретении, например, нескольких объектов недвижимости, имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику только по одному из них по выбору.

Указанный имущественный налоговый вычет может быть получен в налоговом органе при подаче налоговой декларации по окончании года, либо у работодателя до окончания года.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Помимо декларации в налоговый орган необходимо представить Заявление на получение имущественного налогового вычета, а также документы, подтверждающие права на жилье, а именно:
- при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
- при приобретении квартиры, комнаты - договор о приобретении квартиры, комнаты. А также акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру, комнату или долю в них;
- при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Факт оплаты жилья или земельного участка должен подтверждаться соответствующими платежными документами. В статье 220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов. К ним, в частности, относятся
1. квитанции к приходным ордерам;
2. банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;
3. товарные и кассовые чеки;
4. акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

Допустимо представить и иные платежные документы, которые свидетельствуют о расходах. Например, расписку продавца, удостоверяющую передачу ему покупателем денежных средств (в случае, когда сторонами сделки выступают физические лица).

Если по итогам года сумма дохода оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, работник имеет право на получение вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления.

Информационное письмо о порядке предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, от момента приобретения имущества и до возврата суммы налога на доходы физических лиц

Порядок предоставления налогоплательщикам налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц установлен статьей 220 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Так, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации следующих объектов недвижимого имущества:

• жилого дома или доли (долей) в нем,
• квартиры или доли (долей) в ней,
• комнаты или доли (долей) в ней,
• земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или доли (долей) в них,
• земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 составляет 2 000 000 рублей.

Указанный вычет предоставляется при соблюдении следующих обязательных условий:

• гражданин, претендующий на получение вычета, должен быть налоговым резидентом Российской Федерации;
• он должен получать доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

При этом документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение вычета, являются:
• при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) – Свидетельство о праве собственности на жилой дом;
• при приобретении квартиры, комнаты в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты в строящемся доме и акт об их передаче;
• при приобретении квартиры, комнаты по договору купли-продажи - договор купли-продажи квартиры, комнаты и Свидетельство о праве собственности на квартиру, комнату;
• при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства – Свидетельство о праве собственности на такой земельный участок и Свидетельство о праве собственности на построенный на нем жилой дом;
• при приобретении земельных участков вместе с расположенным на нем жилым домом - Свидетельство о праве собственности на земельный участок и Свидетельство о праве собственности на расположенный на нем жилой дом.
Поскольку право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения полного пакета таких документов налогоплательщик не вправе претендовать на получение налогового вычета.

Существуют два способа получения имущественного налогового вычета:
• способ первый - в любом году, следующем за тем годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение налогового вычета, он представляет в налоговый орган по месту учета (месту регистрации) заявление о предоставлении имущественного налогового вычета с приложением следующих документов:- налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета;
• платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам.

После представления декларации и приложенных документов налоговым органом в срок не более 3-х месяцев проводится их камеральная налоговая проверка, по итогам которой налоговый орган принимает решение о подтверждении либо отказе в предоставлении налогового вычета.

В случае подтверждения права налогоплательщика на налоговый вычет ему необходимо представить в налоговый орган заявление на возврат налога на доходы физических лиц, в котором следует указать реквизиты банковского счета, на который будет осуществлен возврат налога. Возврат налога осуществляется в течение одного месяца с даты представления в налоговый орган такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

Следует отметить, что заявление о возврате суммы налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты такой суммы.

• способ второй – в течение года, в котором у налогоплательщика возникло право на получение налогового вычета (либо в течение любого другого последующего года), он обращается в налоговый орган с письменным заявлением о подтверждении его права на получение налогового вычета у работодателя (налогового агента) с приложением следующих документов:
• документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета;
• платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам.
Право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок не более 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Форма такого подтверждения установлена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

После получения от налогового органа подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик представляет его одному из своих работодателей (налоговых агентов) по выбору.
При получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом, налоговый агент обязан предоставить своему работнику имущественный налоговый вычет путем неудержания с него соответствующей суммы налога на доходы физических лиц.

Если в течение года налоговый агент предоставил работнику налоговый вычет не в полном размере (либо такой сотрудник получил в этом году иные доходы, облагаемые по ставке 13 процентов), то по окончании года такое физическое лицо может обратиться в налоговый орган за получением неиспользованного остатка налогового вычета в порядке, описанном в способе первом.

Источник: www.nalog.ru